ふるさと納税
こんにちは。
税理士のさっさんです。
今日は「ふるさと納税」について書きます。
この制度、もうかなり浸透していますよね。
浸透しすぎて返礼品が高すぎるってことで制限がかかりましたね。
この制度では、ふるさと納税をする方の所得に応じて「自己負担額が2,000円ですむ上限額」が決まります。
色々なサイトでシミュレーションができる機能がありますよね。
そのシミュレーションで大体の金額は把握できると思いますが、「ギリギリまでふるさと納税したい!」という方のために計算構造を示します。
ちなみに、この「ふるさと納税」は所得税法上は「寄付金」扱いになります。
(1)所得税からの控除・・・(寄付金額-2,000円)✕所得税率✕1.021
※ 上限は総所得金額の40%
※ 「1.021」は復興所得税
(2)①住民税からの控除(基本)・・・(寄付金額-2,000円)✕10%
※ 上限は総所得金額の30%
②住民税からの控除(特例)
・・・(寄付金額-2,000円)✕(90%-所得税率✕1.021)
※ 上限は住民税所得割の20%
それぞれに上限額が設けられています。
これを一本算式にすると・・・
個人住民税所得割額✕20%÷(90%-所得税の税率✕1.021)+2,000円
では、具体的な金額を用いて計算してみます。
~前提条件~
① 総所得金額 243万円(確定申告書の所得金額合計金額、サラリーマンの方
は、源泉徴収票の「給与所得控除後の金額)
② 課税総所得金額 210万円(確定申告書の「課税される所得金額」、サラリーマ
ンの方は、源泉徴収票の「給与所得控除後の金額-所得控除の額
の合計額」
③ 住民税所得割 207,500円(市役所から送付される課税明細書に記載され
ています。サラリーマンの方は6月ごろ勤務先から給与明細と共
に交付されます。)
~計 算~
上限額:207,500円✕20%÷(90%-10%✕1.021)+2,000円
=54,011円
検 算:①(54,011-2,000)✕10%✕1.021=5,310
243万円✕40%=972,000
5,310<972,000 →5,310
②(54,011-2,000)✕10%=5,201
243万円✕30%=729,000
5,201<729,000 →5,201
③(54,011-2,000)✕90%-10%✕1.021)
=41,499
207,500✕20%=41,500
41,499<41,500 →41,499
④ 5,310+5,201+41,499+2,000=54,010
1円ずれました笑
これから駆け込みでふるさと納税を行う方も多いと思います。
1つ注意点。
上記の所得金額や、住民税所得割は、「今年の金額を予測して」シミュレーションをしなければなりません。
昨年と比べて、働き方や家族構成その他何らかの変動があった方(例えば転職して収入が激増・激減した、扶養親族が増えた、マイホームを買った・・・)は十分にご注意ください。